Что такое разработка компьютерного программного обеспечения (системного ПО, приложений ПО, баз данных, web-страниц, их адаптацию, модификацию) для целей применения ПСН (патента) для ИП?

Патент при разработке веб-сайтов, приложений для социальных сетей (Youtube Instagram Tiktok VK Facebook месенджеров Telegramm WhatsApp)

Патент может применяться при выполнении работ, оказании услуг по разработке компьютерного программного обеспечения, в том числе системного ПО, приложений ПО, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию.

Группировка «Разработка компьютерного программного обеспечения» по ОКВЭД, которой присвоен код 62.01, включает такие виды деятельности, как:

• - разработка, модернизация, тестирование и поддержка программного обеспечения;
• - разработка структуры и содержания или написание компьютерной программы, необходимой для создания и реализации поставленной задачи, в том числе, системного ПО, обновлений и исправлений к нему, приложений ПО, баз данных, web-страниц;
• - настройку программного обеспечения, т. е. внесение изменений и настройку существующего приложения таким образом, чтобы оно функционировало в рамках информационной системы заказчика.

Поэтому, если ИП ведет бизнес в сфере оказания услуг по разработке и редактированию web-страниц, то при соблюдении положений главы 26.5 НК РФ он вправе применять ПСН в отношении этой деятельности.

Письмо Минфина России от 12.02.2021 г. № 03-11-11/9785 «О применении ПСН при оказании услуг по разработке и редактированию web-страниц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями применяется ПСН, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса ПСН может применяться в отношении вида предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг (выполнения работ) по разработке компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию.

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст,

группировка «Разработка компьютерного программного обеспечения» включает виды деятельности, такие как:

• разработка, модернизация, тестирование и поддержка программного обеспечения;
• разработка структуры и содержания и (или) написание компьютерной программы, необходимой для создания и реализации поставленной задачи, в том числе:
• системного программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), приложений программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), баз данных, web-страниц;
• настройку программного обеспечения, т.е. внесение изменений и настройку существующего приложения таким образом, чтобы оно функционировало в рамках информационной системы заказчика (код 62.01).

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по разработке и редактированию web-страниц, при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса вправе применять ПСН в отношении указанного вида предпринимательской деятельности.

Разработка, модернизация и адаптация ПО: можно ли использовать ПСН?

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/107044 от 08.12.2020 05.04.2021 Минфин России сообщил, подпадает ли под налогообложение в рамках патентной системы налогообложения (ПСН) реализация предпринимателем программных продуктов, а также оказание услуг по адаптации и модернизации компьютерных программ.

Применять ПСН имеют право индивидуальные предприниматели, получившие патент на вид деятельности, который:

• указан в НК РФ как разрешенный при ПСН;
• подпадает под применение ПСН в соответствующем субъекте РФ.

В соответствии с редакцией статьи 346.43 НК РФ, действовавшей до 31.12.2020 включительно, под налогообложение в рамках ПСН подпадала такая деятельность предпринимателей, как:

разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов); их адаптация и модификация.

Расшифровка указанных видов деятельности содержится в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденном приказом Госстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст, его еще называют ОКВЭД 2.

Здесь сказано, что формально такой вид деятельности, как разработка компьютерного программного обеспечения, включает в себя и модернизацию программного обеспечения, соответствующую коду 62.01 ОКВЭД.

Поэтому Минфин России делает вывод, что индивидуальный предприниматель может применять ПСН при оказании услуг или выполнении работ по адаптации и модернизации программного обеспечения. Что же касается реализация программных продуктов, то такая деятельность в 2020 году не подпадает под ПСН, и вот почему.

В комментируемом письме Минфин России квалифицирует такие продажи как розничную торговлю, то есть продажу ценностей:

• на основе договоров розничной купли-продажи;
• как за наличный расчет, так и с использованием платежных карт;
• независимо от того, какой категории покупателей реализуются товары в розницу - физическим или юридическим лицам.

Если обратиться к классификатору ОКВЭД 2, то становится ясно, что в нем розничная торговля программным обеспечением не отнесена к разработке компьютерных программ, которая разрешена при ПСН в силу подпункта 62 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. В ОКВЭД 2 розничная торговля программным обеспечением относится к торговле в розницу компьютерами, периферийными устройствами и программным обеспечением в специализированных магазинах. О такой торговле в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ в 2020 году ничего не сказано, а значит, под ПСН она не подпадает.

Применение ПСН с 2021 года

С 2021 года правила НК РФ о применении ПСН изменились в соответствии с поправками, внесенными Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ и Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ.

Теперь ПСН применяется предпринимателями, в том числе перешедшими с ЕНВД, в отношении разработки, адаптации и модификации компьютерного программного обеспечения, в том числе: системного программного обеспечения; приложений программного обеспечения; баз данных; web-страниц.

В обновленном подпункте 62 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ по-прежнему ничего не сказано о возможности применять ПСН в отношении розничной торговли программными продуктами.

Источник: https://www.buhgalteria.ru/nadocs/o-primenenii-psn-pri-okazanii-uslug-po-razrabotke-adaptatsii-i-modernizatsii-programmnogo-obespechen
© Бухгалтерия.ру

Подробно о новых видах деятельности на ПСНО с 2021 года

М.В. Подкопаев,

редактор журнала "Бухгалтер Крыма"

Журнал "Бухгалтер Крыма", N 1, январь 2021 г., с. 46-57.

С 2021 года Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ установил новые виды деятельности, доступные для предпринимателей, работающих на патенте*(1).

В частности, ИП с 01.01.2021 смогут на ПСНО заниматься тем (и в основном на тех же условиях), что было предусмотрено в отношении уплаты ЕНВД.

Отметим: несколько изменений в перечень видов деятельности на ПСНО уже были внесены ранее с тем расчетом, что они вступят в силу с 01.01.2021*(2).

*(1) Этим же законом установлены новые принципиальные особенности работы на ПСНО, об этом см. статью Е.С. Казакова "С 2021 года применять ПСНО становится удобнее", стр. 58.

*(2) Об этом мы рассказывали в статье М.В. Подкопаева "Расширена сфера применения спецрежима в виде патента", N 3, 2020 (стр. 54, комментарий к Федеральному закону от 06.02.2020 N 8-ФЗ).

Изменения в видах деятельности на патенте с 2021 года

"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) (ред. от 12.08.2021)